Мотиви по Наказателно дело 639/2016г.

МОТИВИ:

Пазарджишката окръжна прокуратура е внесла обвинение против Н.Т.Ш. *** затова, че:

В периода от 01.03.2011 г. до 15.02.2013 г. в гр. Пазарджик, при условията на продължавано престъпление, като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез счетоводителя И.С.Т., е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери, общо в размер на 92 051.74, от които данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 66 118.56 лв. и лихви в размер на 9 775.77 лв. и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 16 157.41 лв., като:

1. В периода от 01.11.2011 г. до 04.01.2013 г. е избегнал установяването и плащането на ДДС общо в размер на 75 894.33 лв., ведно с лихвите, като е затаил истина в подадени пред ТД на НАП офис Пазарджик справки – декларации, които се изискват по силата на закона - чл. 125 от ЗДДС, подадени по ел. път с УЕП пред ТД НАП офис Пазарджик, както следва:

- СД по ЗДДС № 13**1128528/12.12.2011 г., за данъчен период 01.11.2011г. до 30.11.2011 г. – 5 457.03 лева

- СД по ЗДДС № 13**1130836/04.01.2012 г. за данъчен период 01.12.2011 г. до 31.12.2011 г. – 8 846.23 лева

- СД по ЗДДС № 13**1135246/06.02.2012 г. за данъчен период 01.01.2012 г. до 31.01.2012 г. – 6 969.20 лева

- СД по ЗДДС № 13**114**25/07.03.2012 г. за данъчен период 01.02.2012 г. до 29.02.2012 г. – 4 775.44 лева

- СД по ЗДДС № 13**1145424/10.04.2012 г. за данъчен период от 01.03.2012 г. до 31.03.2012г. – 5 354.98 лева

- СД по ЗДДС № 13**1149066/08.05.2012 г. за данъчен период от 01.04.2012 г. до 30.04.2012 г.- 1 095.17 лева

- СД по ЗДДС № 13**1153252/05.06.2012 г. за данъчен период от 01.05.2012 г. до 31.05.2012г.- 2 912.89 лева

- СД по ЗДДС № 13**1157899/04.07.2012г. за данъчен период от 01.06.2012 г. до 30.06.2012 г. – 1 369.86 лева

- СД по ЗДДС № 13**1163179/08.08.2012 г. за данъчен период от 01.07.2012 г. до 31.07.2012 г. – 3 214.63 лева

- СД по ЗДДС № 13**1167270/05.09.2012 г. за данъчен период от 01.08.2012 г. до 31.08.2012 г. – 6 138.15 лева

- СД по ЗДДС № 13**1171766/02.10.2012 г. за данъчен период от 01.09.2012 г. до 30.09.2012 г. – 7 661.15 лева

- СД по ЗДДС № 13**1176577/05.11.2012 г. за данъчен период от 01.10.2012 г. до 31.10.2012 г. – 3 622.** лева

- СД по ЗДДС № 13**1181245/04.12.2012 г. за данъчен период от 01.11.2012 г. до 30.11.2012 г. – 1 745.79 лева

- СД по ЗДДС № 13**1185990/04.01.2013 г. за данъчен период от 01.12.2012 г. до 31.12.2012 г. – 6 956.05 лева,

като не е отчел чрез регистрираните фискални устройства извършени продажби в търговски обект дискотека „„П.П.К“” гр. Пазарджик

2. за периода от 12.12.2011 г. до 04.01.2013 г. е използвал документ с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по приходите ТД НАП офис Пазарджик – отчетен регистър по чл.124 ал.1 от ЗДДС „Дневник за продажби“ за данъчните периоди от м. ноември 2011 г. до м. декември 2012 г., в които не е отразил реализирани продажби в търговски обект дискотека „„П.П.К“” гр. Пазарджик и е избегнал установяването и плащането на ДДС общо в размер на 75 894.33 лв., ведно с лихвите.

3. за периода от 01.03.2011 г. до 15.02.2013 г. е избегнал установяването и плащането на корпоративен данък за календарните 2011г. и 2012 г. по ЗКПО общо в размер на 16 157.41 лв., като:

- в периода от 01.03.2011 г. до 31.12.2011 г. не е издал необходимите счетоводни документи – фискални бонове от регистрирани фискални устройства, изискуеми по чл. 10 от ЗКПО за извършени продажби в размер на 351 148.58 лв. в търговски обект дискотека „„П.П.К“” гр. Пазарджик и е затаил истина в подадена на 20.02.2012 г. пред ТД НАП, офис Пазарджик ГДД вх. № 1343512**043527/20.02.2012 г. по чл. 92 ал. 1 ЗКПО относно размера на реализираните приходи и разходи, като е избегнал установяването и плащането на корпоративен данък за 2011 г. в размер на 10 951.35 лв.

В съдебно заседание, прокурорът поддържа обвинението така както е предявено, като внася корекция в квалификацията на деянието предвид обстоятелството, че подсъдимия до приключване на съдебното следствие е внесъл изцяло сумите, предмет на обвинението, като в тази връзка прокурорът счита, че деянието следва да бъде преквалифицирано като такова по чл. 255 ал. 4 НК. В тази връзка в пледоарията поддържа още, че съобразно изменената квалификация по отношение на подсъдимия следва да бъде приложена материално правната разпоредба на чл. 78а ал. 1 НК, като подсъдимият бъде освободен от наказателна отговорност по посочения текст НК и да му бъде определено адм.наказание „глоба“.

Подсъдимият в съдебно заседание е отказал да дава обяснения във връзка с обвинението, но на практика направи изявление, че признава изцяло вината си по обвинението, респ.всички обстоятелства и факти във връзка с него, така както са изложени в обвинителния акт.

Защитата на подсъдимия в пледоарията си излага становище, че деянието следва да се преквалифицира като такова по чл. 255 ал. 4 НК и подсъдимия бъде освободен от наказателна отговорност за тази деятелност като му се наложи адм.наказание „глоба“ съобразно чл. 78а ал. 1 НК.

При провеждане на съдебното следствие в настоящият първоинстанционен съд по искане на защитата на подсъдимия е изразено становище съдебното следствие да протече по реда на Глава 27 НПК – хипотеза на чл. 371 т.1 НПК, като страната се е съгласила да не бъдат изслушвани свидетелите, посочени от обвинението, а само вещото лице, което е дало заключение по делото.

От събраните по делото доказателства, които съдът обсъди по отделно и в съвкупност, се приеха за установени следните обстоятелства по главните факти на обвинението срещу подсъдимия:

„Б“” ООД Пазарджик било регистрирано на 28.10.2**2 г. по фирмено дело № 837/2**2 г. по описа на ОС Пазарджик, първоначално като дружество с ограничена отговорност. Същото било вписано в Търговския регистър - Агенция по вписванията, с ЕИК по Булстат 112588605, на 13.05.2**9 г., със седалище и адрес на управление – гр. Пазарджик, ул. „К.А.Б.“ № 73. Съучредители и съдружници в дружеството били Т.Н.Ш. и обв. Н.Т.Ш.. Размерът на капитала на дружеството бил 5 **0 лева, състоящ се от 1** дяла от по 50.** лв. всеки. Дяловете били разпределени между съдружниците както следва: обв. Н.Ш. – 90 дяла, равняващи се на 4 5** лв. и Т.Ш. – 10 дяла, равняващи се на 5**.** лв. Управляващ и представляващ на „„Б“” ООД Пазарджик бил именно обв. Н.Ш.. Основният предмет на дейност на дружеството бил ресторантьорство, като „„Б“” ООД Пазарджик стопанисвало два търговски обекта - дискотека „„П.П.К“”, находяща се в гр. Пазарджик, ул.”Търговска” № 26 и кафе - аператив, находящо се също в гр. Пазарджик. Дружеството било регистрирано по реда на ДОПК на 28.10.2**2 г. в ТД НАП офис Пазарджик и по реда на ЗДДС, считано от 02.11.2011 г.

На 31.05.2013 г. бил сключен договор за продажба на дружествени дялове и едноличен собственик на капитала на дружеството и управител станал св. Й.К.. Променена била правната форма на юридическото лице – от ООД в ЕООД, както и адресът на управление на дружеството, а именно – гр. Пазарджик, ул. „Търговска“ № 26. Промените по партидата на дружеството били вписани в Агенция по вписванията – Търговски регистър на 06.06.2013 г.

С Договор от 09.08.2013 г. св. Й.К., като управител и едноличен собственик на „„Б“” ЕООД, продал 1**% от дружествените дялове на „БУЛФАСТТА” ЕООД, с ЕИК 202630590, отново представлявано от него.

На 22.02.2013 г. за времето от 23.** часа до 02.15 часа на следващия ден била извършена оперативна проверка от служители на ТД НАП Пловдив в търговския обект – дискотека „„П.П.К“”, находяща се в гр. Пазарджик, ул.”Търговска” № 26, стопанисвана от „„Б“”. Проверяващият екип бил в състав св. В.Б. и св. К.Л. – инспектори по приходите и двама специалисти от отдел „Информационни технологии“ – св. В.З. /разпит стр. 295, том 1 от делото/ и Н.А.С.. За констатациите от проверката бил съставен Протокол № **67035/22.02.2013 г. /стр. 162 – стр. 164, том 3 от делото/.

При проверката органите по приходите са констатирали, че за осъществяване на търговската дейност на дружеството, на база сключени Договори за сервизно обслужване с поредни номера № 8/9, № 9/9, № 10/9, № 11/9, № 12/9, № 13/9 всички от дата 20.01.2012 г. с фирма „Т.П.“ ЕООД гр. София в дискотеката към момента на проверката били въведени в експлоатация следните регистрирани фискални устройства – 1 бр. ЕКАФП с № на фискалното устройство ED 218955 и номер на фискална памет 44218955 и 5 бр. фискални принтери – с номер на ФУ ZK 045238 и номер на ФП 5**51012; с номер на ФУ ZK 045243 и номер на ФП 5**51017; с номер на ФУ ZK 045240 и номер на ФП 5**51014; с номер на ФУ ZK 045236 и номер на ФП 5**51010; с номер на ФУ ZK 045235 и номер на ФП 5**51**9.

Установено било, че тези общо 6 броя фискални принтера са свързани с РС-устройство и ползвали програмен продукт „М.”. Устройствата били свързани в мрежа и един сървър. На проверяващия екип първоначално бил предоставен достъп до РС-устройството, а впоследствие и до сървъра в обекта. След като установили, че ПП „М.“ е счетоводната програма, инсталирана на сървъра в заведението и с нея се отчитат както складовите наличности, така и извършените продажби и реализирани обороти, и че същата е активна към часа на проверката, св. З. архивирал информацията от този програмен продукт. Това било извършено в присъствието и със съгласието на салонния управител на проверявания обект - св. Й.К.. Информацията, представляваща текущата бази данни на ПП „М.“, била архивирана върху сървъра, инсталиран в дискотеката, във файл, наименован „Planeta.zip“, с големина 131314549 байта и прилежащи контролни числа MD5 и SHA256. Така била спазена процедурата за архивиране, защита на информацията и за удостоверяване идентичността на бъдещи записи. Впоследствие архивираната информация била копирана от св. З. от сървъра, ползван в обекта, на преносим компютър с инсталиран софтуер за записи на СД и ДВД оптични носители. Със съгласието на всички лица, присъстващи при проверката, в това число и на св. К., св. З. свалил /записал/ информацията на 3 бр. ДВД носители, които били финализирани, за да се избегнат манипулации върху тях. Трите броя копия на информацията под формата на ДВД - носители били запечатани в присъствието на органите по приходите и св. К. и подписани от тях. Тези действия на проверяващите били обективирани в протокол за предприети действия за обезпечаване на доказателства серия АА № **02737/22.03.2013 г., ведно с приложение № 1 /стр. 165 – стр. 167, том 3 от делото/. Протоколът и приложението към него били подписани от всички лица, присъствали при проверката, в това число и от св. К., без бележки и възражения. Екземпляр от този протокол, ведно с приложението и един брой от приложените към тях финализирани ДВД били предадени на представляващия търговското дружество. Останалите две копия на информацията на ДВД носители били за органите по приходите, като едното копие оставало на съхранение при евентуално оспорване на истинността на информацията, а другото било предназначено за анализ на съдържащата се в него база данни.

След приключване на проверката, със Заповед № 1302567 от 27.05.2013 г., изменена с последващи такива на началник Сектор „Ревизии“ в Дирекция „Контрол“ при ТД НАП Пловдив било възложено извършване на данъчна ревизия на „„Б“” ЕООД с ЕИК 112588605 /стр. 302- стр. 316 том 3 от делото/. Ревизиращият екип бил в състав св. К.Л. – ръководител и св. В.Б. ***, участвали при извършената оперативна проверка на дискотеката. Ревизията била с обхват установяване на данъчни задължения - корпоративен данък по ЗКПО за периода 01.01.2011 г. – 31.12.2012 г. и данък добавена стойност по ЗДДС за периода 01.03.2011 г. - 31.12.2012 г.

В хода на ревизията бил извършен анализ на копираната информация от ПП „М.“, използван за отчитане на складовата наличност и извършените продажби в обект – дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, стопанисван от ревизираното дружество. Тези действия на ревизиращия екип били обективирани в протокол № 1313310/02.10.2013 г., съдържащ приложения с поредни номера от № 1 до № 4 /стр. 131 – стр. 156, том 3 от делото/. Анализът бил извършен от ревизорите св. К.Л. и св. В.Б., с помощта на софтуер за анализ на данни – ACL. Последният представлявал система, улесняваща управлението на големи обеми от данни, като позволявал структурирането им, отделянето на извадки с цел по-точен анализ, провеждане на ел. ревизии и други. Отделно от това тази програма можела да разчита документи от файлове с различни формати и осигурява търсене в базите данни по зададени от потребителя параметри. Посредством ACL данъчните инспектори от НАП Пловдив са анализирали и проследили цялостното движение на стоки в търговския обект на база копираната информация от ПП „М.“. За нуждите на анализа органите по приходите са направили и официално запитване до „М. Софтуер“ ООД гр. София за описание на базите данни на информационните системи за управление, разработени от дружеството. В отговор от „М. Софтуер“ ООД гр. София е предоставен документ, съдържащ описание на таблиците и полетата от базата данни на ПП „М.“ / стр. 70 – стр. 75, том 2 от делото/.

След направен анализ на копираната информация и въз основа на данните, предоставени от разработчика на софтуерната програма, ревизиращият екип е заключил, че програмен продукт „М.” представлява база данни за складови операции и складово управление, както и за всички операции до крайната продажба в търговския обект. Същият съдържал различен вид таблици и полета в тях, част от които са: SMETKI, MONEYOPER, LOGCHANGES и др.

Таблица SMETKI съхранявала и записвала информация за извършените продажби в търговския обект. В тази таблица имало различни полета, едно от които е ID – номер на трансакцията / продажбата. Това поле получавало автоматично последователен възходящ номер от системата при запис на всяка реализирана продажба. При анализ на информацията в тази таблица ревизиращият екип установил, че в обекта за периода от 22.02.2011 г. до 23.02.2013 г. са извършени 23 118 продажби, съдържащи се в 23 118 записа, като всеки запис съответства на една извършена продажба. Наличните в тази таблица записи обаче били от пореден ID № 8 016 до ID № 77 974, т.е броя на наличните записи за извършени продажби следва да е 69 958, предвид поредността на ID номерата, а не 23 118, колкото са установени. Тъй като съгласно предоставената информация от фирмата, разработила ПП „М.“, при продажба системата автоматично генерира последователен възходящ номер, данъчните инспектори са заключили, че има 46 841 липсващи номера на записи за извършени продажби /разликата между действително фигуриращите в системата записи на продажби - 69 958 и наличните такива в таблица SMETKI – 23 118+1/.

Друго поле в таблица SMETKI е поле КАСА, което показва режима на приключване на продажбата. Когато тя е минала през фискално устройство, това поле получава автоматично стойност „1“, т.е. продажбата е записана във фискалната памет на фискалното устройство, свързано с компютъра. В случаите, когато продажбата не е минала през фискално устройство, респективно не е издаден касов бон, поле КАСА получава автоматично стойност „0“ , т.е. продажбата не е записана във фискалната памет на фискалното устройство, свързано с компютъра.

Таблица MONEYOPER съхранява информация за паричните средства, постъпили в касата на оператора при продажба и други операции. В тази таблица имало различни полета, едно от които е ID – пореден номер на записа за паричните постъпления. В поле КАСА към таблица MONEYOPER се съдържало информация дали продажбата е била извършена с или без фискален бон. При приключване на продажбата с издаване на фискален бон, това поле получавало автоматично стойност „1“, т.е. паричните постъпления са отчетени /записани във фискалната памет на устройството/, а при приключване на продажбата без фискален бон, полето получава стойност „0“, т.е. плащането е безкасово, не е отчетено, не е записано във фискалната памет на устройството.

При анализ на информацията в тази таблица ревизиращият екип установил, че в обекта за периода 29.12.2010 г. до 23.02.2013 г. са финализирани 43 501 сметки, съдържащи се в 43 501 записа. Наличните в тази таблица записи обаче били от пореден ID № 4 751 928 до ID № 4 833 944. Тъй като съгласно предоставената информация от фирмата, разработила ПП „М.“, при приключване на сметка системата автоматично генерирала последователен номер, данъчните инспектори са установили 52 522 липсващи записи за парични постъпления.

С оглед констатирания огромен брой липсващи номера, ревизиращият екип е извършил анализ и на таблица LOGCHANGES, която съхранявала информация с историята на извършените операции. В тази таблица се съхранявали временни записи – логове, подготвени за изпращане към отдалечена база, представляваща огледално копие на текущата база данни. След успешно прехвърляне и обмен на записите с отдалечената база, същите се изтривали автоматично. Установено било, че в LOGCHANGES се съдържат 554 557 записа с поредни идентификационни номера от № 451 847 до № 1 **6 428, обхващащи периода от 30.12.2010 г. до 23.02.2013 г. Обект на анализ в тази таблица било поле CHANGES, което съдържало описание на извършените операции и позволявало възстановяване на информацията за всички приключени сметки. В поле CHANGES били установени два вида команди – PRIKSMETKI /информация за извършена продажба/ и SAVEMONEYOPER /информация за регистрираните парични операции/. Команда PRIKSMETKI представлявала огледално копие на базата данни в SMETKI, а SAVEMONEYOPER – на MONEYOPER.

Важна информация в редовете с команди PRIKSMETKI и SAVEMONEYOPER е тази в поле КАСА, което съдържало информация дали продажбата е извършена с или без фискален бон. При приключване на продажбата с издаване на фискален бон, това поле получавало стойност „1“, а при приключване на продажбата без фискален бон - стойност „0“. При анализ на записите в PRIKSMETKI и SAVEMONEYOPER, органите по приходите са установили, че е спазена поредността на номерата на записите, няма липсващи или дублирани такива, каквито са били констатирани в таблица SMETKI и MONEYOPER. Установено било, още че записите в PRIKSMETKI касаят всички реално извършени продажби, приключили с или без издаването на фискален бон. Т.е. всички приключени сметки с издаването на фискален бон са налични и в таблица SMETKI и в PRIKSMETKI, а тези приключили без издаването на документ - единствено в PRIKSMETKI. Предвид това обстоятелство ревизиращите са констатирали, че липсващите номера в таблици SMETKI и MONEYOPER касаят продажби за които не са били издадени фискални бонове.Тези констатации дали основание на ревизиращия екип да приеме, че дружеството укривало приходи, посредством неиздаването на фискални бонове за реално извършени продажби в търговския обект.

За нуждите на ревизията, с цел установяване на приходите от продажби, отчетени от „„Б“”ООД, са били предоставени месечните отчети от регистрираните фискални устройства за ревизирания период /стр. 177 – стр. 254, том 3 от делото/. След направена съпоставка на продажбите, отчетени по данни от програмния продукт „М.”, които били в размер на 1 077 832.06 лева и продажбите, отчетени по фискалните устройства - 345 561.93 лв., органите по приходите са установили реализиран и неотчетен оборот от дружеството в размер на 732 270.13 лв.

В хода на ревизионното производство, с оглед на извършения анализ на всички събрани доказателства, ревизиращият екип е констатирал, че към 31.03.2011 г. „„Б“” ООД е достигнало облагаем оборот над 50 **0 лв., а именно – 66 304.73 лв. за последните 12 последователни месеца преди текущия. Т.е. на основание чл. 96 ал. 1 от ЗДДС „„Б“” е следвало да подаде Заявление за задължителна регистрация по ЗДДС до 14.04.2011 г. Тъй като данъчно задълженото лице е подало такова заявление много след тази дата и е регистрирано по ЗДДС, считано от 02.11.2011 г., то за всички извършени от дружеството облагаеми доставки в периода от 15.04.2011 г. до 31.10.2011 г. в хода на ревизията е определен допълнително дължим ДДС в размер на 52 105.09 лв.

Ревизията на дружеството приключила с издаването на РД № 1304928/26.11.2013 г. и РА № 131304928/29.01.2014 г., с който на „„Б“” били начислени задължения по ЗДДС в размер на 132 214.29 лв., ведно с лихвата и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 18 648.86 лв., ведно с лихвата / стр. 58 – стр. 108, том 3 от делото/. РА бил връчен на новия управител на дружеството св. К. на 04.02.2014 г., с разписка / стр. 64, том 3 от делото/. Този ревизионен акт е обжалван по административен ред пред Директора на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ Пловдив при ЦУ на НАП, който с Решение № 380/25.04.2014 г. е потвърдил допълнително определените на дружеството данъчни задължения по ЗКПО и ЗДДС. Този административен акт бил обжалван по съдебен ред пред АС Пловдив. С Решение № 1573/29.07.2015 г. по адм. дело № 1402/2014 г. АС Пловдив е отхвърлил жалбата на „„Б“”, като неоснователна /стр. 37 – стр. 45, том 2 от делото/. В законноустановения 14-дневен срок решението на АС Пловдив е било обжалвано пред ВАС София, като към настоящия момент производството е все още висящо и съдебното заседание е насрочено за 19.10.2016 г. /стр. 90, том 3 от делото/.

С оглед обхвата на настоящето обвинение следва да се посочи, че от него са изключени допълнително определените на дружеството данъчни задължения по ЗДДС за периода от 15.04.2011 г. до 31.10.2011 г. в размер на 52 105.09 лв. Причината за това е, че през посочения период „„Б“” не е било регистрирано лице по смисъла на ЗДДС. Действително към 31.03.2011 г. макар и достигнало минималния облагаем оборот от 50 **0 лв., от името на дружеството не е било подадено заявление за регистрация по чл. 96 от ЗДДС в 14-дневния срок. Неподаването на такова заявление безспорно е нарушаване на цитираната разпоредба на ЗДДС. За това бездействие обаче, на управителя на дружеството може да се търси единствено административно наказателна отговорност, но не и наказателна такава, тъй като това поведение не осъществява нито една от формите на изпълнителното деяние на престъплението по чл. 255 от НК. Това е така, защото едва след датата на регистрацията по ЗДДС, „„Б“” е данъчнозадължено лице по см. на този закон и за неговите управляващи и представляващи възниква задължение да подават СД по ЗДДС, в които да отразяват вярна информация относно извършените облагаеми сделки, съответно да начисляват и приспадат данъчен кредит. Предвид това инкриминирания период, досежно задълженията по ЗДДС е от 01.11.2011 г. до 31.12.2012 г., предвид регистрацията на данъчнозадълженото лице по ЗДДС – 02.11.2011 г.

В хода на проведеното разследване е установено, че ревизираното дружество стопанисва търговски обект – дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, находяща се в гр. Пазарджик, ул.”Търговска” № 26. Помещението се ползвало под наем по силата на сключен Договор от 21.11.2**6 г. с наследниците на И. К.В. и Й. А.В./стр. 281 – стр. 289, том 3 от делото/. Ползваното помещение представлявало масивна двуетажна сграда, находяща се на централна пешеходна улица в града.

За упражняване на дейността в обекта били въведени в експлоатация следните регистрирани ЕКАФП - от м. март 2011 г. до м. февруари 2012 г. ЕКАФП с № на фискалното устройство ED 173564 и номер на фискална памет 44173564 и 5 бр. фискални принтери – с номер на ФУ ZK 030217 и номер на ФП 5**34647; с номер на ФУ ZK 030218 и номер на ФП 5**34648; с номер на ФУ ZK 030219 и номер на ФП 5**34649; с номер на ФУ ZK 030220 и номер на ФП 5**34650; с номер на ФУ ZK 030221 и номер на ФП 5**34651. Впоследствие с протоколи от 05.03.2012 г. гореописаните шест фискални устройства са били бракувани. Съставени били протоколи за демонтаж за всяко едно от фискалните устройства, в които фигурирали данни относно натрупания оборот и обслужващата фирма /стр. 180- стр. 187, том 1 от делото/. Впоследствие в дискотеката били въведени в експлоатация нови регистрирани фискални устройства ЕКАФП с № на фискалното устройство ED 218955 и номер на фискална памет 44218955 и 5 бр. фискални принтери – с номер на ФУ ZK 045238 и номер на ФП 5**51012; с номер на ФУ ZK 045243 и номер на ФП 5**51017; с номер на ФУ ZK 045240 и номер на ФП 5**51014; с номер на ФУ ZK 045236 и номер на ФП 5**51010; с номер на ФУ ZK 045235 и номер на ФП 5**51**9. Ползваните фискални устройства в търговския обект били обслужвани фирма „Т.П.“ ЕООД гр. София, на база сключени договори за абонаментно сервизно обслужване на касов апарат / стр. 167 – стр. 178, том 1 от делото/.

Посочените фискални устройства били свързани с РС- устройство и работили под управлението на ПП „М.“. Този програмен продукт и нужната техника към него били предоставени на „„Б“” за безвъзмездно ползване от фирма „Фактор“ ООД гр. София, с управител И.И., по силата на Договор от 21.02.2011 г. и споразумение към него от 25.02.2011 г. / стр. 160, том 1 и стр. 57 том 3 от делото/. ПП „М.“ е бил инсталиран в един от обектите на дружеството - дискотека „„П.П.К““ Пазарджик от св. А.Д., през м. март - април 2011 г. Последният работил на длъжност „ оператор въвеждане на данни“ към фирма „Парти зона“. Св. Д. създал база данни, за да подготви програмния продукт за експлоатация. Това включвало въвеждане на информация за артикули, цени, стокови групи, мерни единици, наименование на оператори, под формата на файл с таблици /разпит – стр. 296 – стр. 297, том 1 от делото/.

По досъдебното производство с цел установяване начина на работа на програмния продукт „М.”, както и причината за липсващите записи в паметта на програмния продукт е назначена Съдебно-софтуерна експертиза. За нуждите на експертизата на вещото лице е бил предоставен архивния файл Planeta.zip с пълната база данни, свалена при проведената ревизия на „„Б““ /стр. 93 – стр. 109, том 2 от делото/.

По отношение на програмния продукт „ACL”, използван от ревизиращия екип, при извършената данъчна ревизия на „„Б““ експертът посочил следното:

„ACL Services Ltd. е компания, базирана във Ванкувър, Канада, която осигурява анализи на данни, управление, управление на риска, както и софтуер за установяване на съответствие, консултантски услуги в областта на управлението на риска и одит. Техните водещи анализ продукти са посочени като един от "най-широко използваните" инструменти за извличане на данни. Системата улеснява управлението на големи обеми от данни, като позволява структурирането им, отделянето на извадки с цел по-точен анализ, провеждане на електронни ревизии и др. Освен това решението на ACL може да разчита документи от файлове с различни формати и осигурява търсене в базите данни по зададени от потребителя параметри. Към януари 2010 г. НАП разполага с 3** лиценза за работа със софтуера ACL, използвани в 29 дирекции в страната. Програмата е особено полезна за големи предприятия, които работят с множество артикули и голямо движение на стоки. Данъчните инспектори от НАП могат да анализират и проследяват цялостното движение на даден артикул, който смятат, че е рисков. Целта е да се засекат евентуални измами, прикриване на доходи и изкуствено увеличаване на разходи. Електронната ревизия дава възможност на служителя на ревизираната фирма да предостави на данъчния инспектор данните от неговото счетоводство на електронен носител под различна форма. След това инспекторът може да обработи тази информация с програмата на ACL".

Относно техническите средства, с които са се отчитали продажбите в обекта „„П.П.К““ през инкриминирания период, вещото лице е заключило, че същите са се отчитали посредством 5 бр. фискални принтери и 1 бр. електронен касов апарат с фискална памет (ЕКАФП), като фискалните принтери работели под управлението на програмния продукт „М.“, а ЕКАФП - и самостоятелно. При приключване на сметка от програмния продукт „М.“, продажбите може да се регистрират във фискалната памет на фискалните принтери (ФПр). Продажби, без използването на ПП „М.“, можели да се регистрират директно в паметта на електронния касов апарат.

Ползваните технически средства, отговаряли на изискванията на Наредба № 8 от 13.12.2**6 г.

Що се касае до ползвания в обекта програмен продукт „М.“, вещото лице е посочило следното:

ПП „М.“ е програма, която е разработена за улеснение на работата по обслужване на клиенти, следене потока на стоки (складови наличности) и потока на парите в търговски обекти. Програмният продукт включва два основни модула - Склад и Продажби. Модулът Склад се използва за заприхождаване на складови наличности. Модулът Продажби се използва в процеса на обслужване на клиент - продажба. Модулът Продажби може да бъде конфигуриран да работи в режим „ресторант“ или в режим „магазин“.

След обстойно запознаване с „Ръководство за експлоатация на програмен продукт М.“, вещото лице е посочило, че програмата не разполага с вградена функционалност за избор при закриване на сметки, кои да бъдат записани във фискалната памет, и кои - не.

Относно типа операции при записване на паричните средства, експертът е установил, че от меню „Парични операции“, могат да се извършват следните операции с паричните средства - „теглене“, „внасяне“, „прехвърляне на пари“.

Във връзка с начина на работа с ПП „М.“, конкретно в дискотека „„П.П.К““, вещото лице е посочило, че всеки бар е бил регистриран като виртуален склад. Използвайки ПП „М.“, сервитьорът отварял сметка, към която може да бъде добавена поръчка (една или повече). Поръчките се отпечатвали на нефискален (наричан кухненски) принтер на бара.

По отношение на причините за възможна загуба на данни от програмния продукт „ М.“, в заключението е посочено, че може да се получи загуба на данни от повреда в хардуера, като обикновено се поврежда цялата база данни, поява на токов удар - обикновено се повреждат големи участъци от базата данни, но като цяло базата е запазена, спиране работа на системата за управление на базата данни, директна промяна на данни в таблиците - липсват определени записи, епизодично, обикновено се забелязва повтаряемост на липсващите записи. В базата данни, намираща се в оптичен носител DVD, записано при проведената данъчна ревизия и част от Приложение №1 към Протокол серия АА **02737/23.02.2013г. на НАП, ТД Пловдив, е открито наличие на такива събития, като вещото лице не може да посочи какво е причинило тези загуби.

Обект на експертно изследване са били таблици „SMETKI“, “MONEYOPER” и „LOGCHANGES“ от ПП „М.“, за периода 01.03.2011 г. – 31.12.2012 г.

Съгласно предоставените от производителя на ПП „М.“ данни за съдържанието на полетата в базата данни, експертът е установил, че таблицата „SMETKI“ се използва за записване на продажбите, а таблица „MONEYOPER“ се използва за записване на паричните средства, влезли в каса при продажба за конкретен оператор. Пълно описание на всички полета с таблиците „SMETKI“ и „MONEYOPER“, е дадено в Приложение 1, където е цитирано официално писмо от производителя на ПП „М.“ - М. софтуер от 11.12.2013г.

При анализ на данните в таблица “SMETKI”, вещото лице е посочило, че за цитирания по – горе период, полето “ID” – пореден номер на транзакцията е уникално за всеки ред в таблицата и последователно. Същото започвало със стойност 4 761 219 и завършвало със стойност 4 824 798, т.е. броят на записите в тази таблица би следвало да е 63 580 (4 824 798 – 4 761 219 + 1 = 63 580), а установеният брой редове в таблицата е 19 879. С оглед на това, експертът е посочил, че са налице 43 701 липсващи записа.

При анализ на данните в таблица “MONEYOPER” за цитирания по – горе период, полето “ID” – номер на записа - уникално за всеки ред в таблицата и последователно, започвало със стойност 4 761 481 и завършвало със стойност 4 828 557. Броят на записите в таблицата би следвало да е 67 077 (4 828 557 – 4 761 481 + 1 = 67 077), а установеният брой редове в таблицата е 19 856, т.е. в тази таблица липсващи са 47 221 записа.

Експертът е заключил, че причината за липсващите записи може да се дължи на отменени сметки поради грешка на оператора или поради изтриване. Второто предположение е по – вероятно, тъй като липсващите записи са налични в таблица “LOGCHANGES”.

Конкретно за таблицата „LOGCHANGES“ експертът е посочил, че същата служи за междинно звено, ако съществува отдалечен сървър. Там се съхраняват данни от таблиците „SMETKI“ „MONEYOPER“ под формата на командите “PRIKSMETKA“и “SAVEMONEYINOPER“. Важно поле в таблица „LOGCHANGES“ е „КАСА“ - то приема стойност „1“, когато операцията е осъществена касово, с касов бон, и „0“ когато операцията е извършена без касов бон.

При изследване на общият брой установени записи в таблици SMETKI и MONEYOPER /налични и липсващи такива/ и общия брой установени записи, съответно в таблици PRIKSMETKA и SAVEMONEYOPER за периода от 01.03.2011 г. до 31.12.2012 г., експертът е посочил следното:

Броят на записите в таблица „SMETKI“ за процесния период би следвало да е 63 580 - налични и липсващи такива, а установения брой записи в команда „PRIKSMETKA“ е 157 854, като след приспадане на дублиращите се редове, стойността е 39 864 записа. Разликата вероятно се дължи на операторски грешки и анулиране на сметки.

Броят на записите в таблица „MONEYOPER“ за процесния период, би следвало да е 67 077 и съвпада с установения брой записи в команда „SAVEMONEYINOPER“ – също 67 077.

В допълнение експертът е посочил, че всички потребители са имали липсващи записи в таблици SMETKI и MONEYOPER. Екранна снимка на таблица USERNAMES, където са имената на потребителите и техните ГО, е дал в Приложение 3.

В заключението на вещото лице е посочено, още че информацията, записана на техническия носител CD (DVD) при извършената данъчна проверка, съответства на информацията на контролния технически носител CD (DVD), предоставен по делото от ТД на НАП. Оптичният носител DVD, описан в Приложение №1 към Протокол серия АА **02737/23.02.2013г на НАП, ТД Пловдив е непрезаписваем. Същият е записан на една сесия и е финализиран, което показва, че след първоначалното записване, информацията не е променяна и няма извършена манипулация върху оптичния носител (DVD).

В хода на проведеното разследване е установено, че за салонен управител на дискотеката „„П.П.К““ Пазарджик, с Договор от 01.03.2011 г. бил назначен св. Й.К. /разпит стр. 215 – стр. 216, справка стр. 93 – стр. 95, том 1 от делото/. Негово задължение било да следи за спазването на вътрешния ред в заведението, да организира и контролира доставките на стоки и да ръководи персонала. Единствено св. К., като управител, е можел да извършва корекции в системата, в случаите на грешки при маркиране на поръчки или анулиране на сметки от бармани или сервитьори. Това той е правил посредством персоналната си карта за достъп до програмния продукт.

Дискотеката, стопанисвана от „„Б“”, работила като увеселително заведение два дни от седмицата - петък и събота. Работното време за клиенти било от 23.**- 24.** часа до 03.** - 03.30 часа. За посещение в дискотеката от клиентите била събирана такса-вход, в размер на 3.** лв., а когато участие имали гост-изпълнители - по-висока. Тази такса била събирана на входа на заведението от св. Г.И.Х. и Й.А.П., работещи на длъжност „касиер“ /разпити – стр. 227 – стр. 232, том 1 от делото/. За заплатената сума двамата служители издавали фискален бон от регистрирания ЕКАФП на входа на заведението.

На първия етаж на дискотеката имало обособени три бара за изпълнение на поръчки, а на втори и трети етаж – по един такъв, т.е били обособени общо пет работни места. На всяко едно от тези работни места имало по един фискален принтер или общо пет броя фискални принтери, свързани посредством кабел с един общ сървър, с инсталиран ПП „М.“. По този начин всеки бар бил регистриран като един виртуален склад. Към всяко работно място имало и по един нефискален /кухненски/ принтер. Всеки един от работещите в заведението на длъжност „барман“ и „сервитьор“ разполагал с карта с името му и персонален код за влизане в системата. При направена поръчка барманите или сервитьорите отваряли сметка и маркирали вида и количеството на стоката в програмата. Към сметката можело да бъдат добавяни поръчки една или повече. Така продажбата се отразявала в картата на самия оператор и в системата, като се теглило и от складовата наличност. При натискане на бутон „поръчка“ от нефискалния принтер автоматично се разпечатвали два информационни бона. Единият бон бил предназначен за барманите – по вид и количество на стоката, а другият – за клиента с информация каква сума дължи до момента. За приключването на сметката операторът следвало да натисне бутон „фискален бон“ в програмата, при което съответната поръчка се затваряла, а дължимата по нея сума се добавяла към касата на оператора и това се записвало в таблица MONEYOPER, съответно във фискалната памет на фискалното устройство и стоката се отнемала от наличността на бара. В тези случаи в поле КАСА, отнасящо се до постъпилите парични средства, автоматично програмата отразявала стойност „1“, т.е. извършената операция е приключила с издаването на касов бон. В случаите, когато поръчката не е била финализирана посредством издаването на фискален бон, в посоченото поле програмата отразявала стойност „0“. Тъй като тези операции са извършвани базкасово, програмният продукт автоматично ги е отразявал в архива – таблица LOGCHANGES под формата на команда SAVEMONEYOPER.

При всяка една отразена в програмата поръчка системата автоматично генерирала нов пореден възходящ идентификационен номер, освен ако същата не е анулирана. В системата тези записи /на поръчките/ винаги са с поредни ID номера, като не е възможно дублирането им. В този смисъл не може да има прескачане на ID номера на записи на сметки в системата. Именно такива липсващи поредни номера на записи на сметки са били констатирани в ревизионното производство в таблица SMETKI и MONEYOPER – текуща база данни. При анализ на ПП „М.“ тези липсващи записи на сметки са установени налични в таблица LOGCHANGES, която като огледално копие на текущата база съдържала архивни данни от таблица SMETKI и MONEYOPER, под формата на команди PRIKSMETKI и SAVEMONEYOPER. Важна информация, съдържаща се в PRIKSMETKI и SAVEMONEYOPER е тази в поле КАСА, с данни дали продажбата е била извършена с или без фискален бон. При приключване на продажбата с издаване на фискален бон, това поле получава стойност 1, а при приключване на продажбата без фискален бон, полето получава стойност 0. Всички записи на сметки, липсващи в таблица SMETKI, но открити в таблица LOGCHANGES именно поради това имат стойност 0 в поле КАСА, т.е това са извършени реални продажби без издаването на касов бон и без отчитане на оборот чрез фискалното устройство .

През периода от 01.03.2011 г. до 31.03.2013 г. в „„Б“” са работили общо 49 лица по сключени трудови договори, като към дата 31.12.2011 г. действащите трудови договори са били 20 броя, а към дата 31.12.2012 г. – 22 /стр. 93 – стр. 94, том 1 от делото и стр. 85 – стр. 86, том 3 от делото/. Част от лицата, които са работили на длъжност „барман“ и „сервитьор“ в дискотеката са – св. Г.Д., св. Н.Г., св. Г.Х., св. Й.П., св. Г.А., св. Г.М., св. П.Н., св. М.А., св. Й.П., св. Б.Т., св. С.Г., св. Г.К., св. П.В., св. В.В., св. М.П., св. Д.П., св. П. Б., св. М.Й., св. М. Д.. Всички те са разпитани в качеството на свидетели по делото и в показанията си потвърждават, че заведението е работило като дискотека само в петък и събота от 23.** часа – 24.** часа докато е имало клиенти. Обясняват, че всеки един от тях е разполагал с персонална магнитна карта с име и парола за достъп в системата ПП „М.“. Поръчките в заведението се извършвали като съответният служител маркирал вида и количеството на стоката и приключвал поръчката, след което от едното принтерно устройство автоматично се разпечатвали две бележки – едната, предназначена за бармана, с данни само за количество, без цени, а втората – за клиента, с описани стоки и цени. Част от свидетелите посочват, че на всяко едно работно място е имало монтирано едно принтерно устройство, от което са разпечатвани фискалните бонове. Друга част – че е имало две такива устройства, като от едното са разпечатвани бележки за бара, а от другото – касови бонове. В тази връзка следва да се кредитират показанията на св. А.Д., инсталирал ПП „М.“, който подробно описва как действа системата, както и че на всеки бар е имало по един фискален и един нефискален принтер. В този смисъл са и показанията на салонния управител на дискотеката - св. К., който също сочи, че на всяко работно място има по едно мобилно устройство – принтер и по един касов апарат. В тази насока е и заключението на назначената по делото Софтуерна експертиза, като вещото лице К. е категоричен, че на всеки бар е имало по две принтерни устройства – от едното са били разпечатвани кухненските бонове, а от другото – фискално устройство – касовите бонове.

Всички служители в дискотеката са категорични, че в края на работния ден св. К. е отчитал продажбите. Той, посредством персоналната си магнитна карта за достъп в програмния продукт, разпечатвал справка от системата „М.“ за всеки един от сервитьорите и барманите, съдържаща данни за реализирания общ дневен оборот по вид и количество на стоките и стойност. Отчитането на персонала се извършвало на база всички продажби, отразени в ПП „М.“, т.е. и тези приключили с касов бон, и тези – без касова бележка от регистрираните в обекта ЕКАФП и фискални принтери. Отделно от това св. К. разпечатвал и дневния отчет от регистрирания касов апарат в заведението и от фискалните принтери. Именно той подреждал дневните отчети в касовата книга на обекта и в края на всеки календарен месец разпечатвал и месечните отчети. Само фискалните отчети били предавани на св. Р.С.. Същата, по силата на трудов договор № 40/01.11.2011 г. и Допълнително споразумение към него от 01.01.2012 г. била назначена на длъжност „счетоводител“ в „„Б“”, на 4-часов работен ден /стр. 273, том 3 от делото/. Св. С. изготвяла ведомостите за заплати на персонала в дискотеката и извършвала седмични ревизии на барманите /разпит стр. 284- стр. 285, том 1 от делото/. За целта същата е имала достъп до ПП „М.“ - подпрограма „Склад и ревизия“, посредством код, предоставен и от св. К.. Св. С. извършвала ревизиите в присъствието на барманите, като „ръчно“ се е преброявала наличността на всеки един бар, която следвало да съответства на стоките по количества и вид, налични в подпрограма „Склад“ в системата. Отделно от това св. С. подавала в НАП документи касаещи ТРЗ, Декларации образец № 1 и № 6, ведно с приложенията към тях, подписани от управителя на дружеството – обв. Ш..

След регистрацията на „„Б“” по ЗДДС, на 02.11.2011 г., счетоводното обслужване на дружеството се осъществявало и от св. И.С.Т. /разпит стр. 286, том 1 от делото/. За целта св. Р.С. от 1-во до 14-то число на месеца предоставяла на счетоводителя св. Т. всички издадени и получени данъчни фактури, както и месечните отчети от фискалните устройства. На база предоставените счетоводни документи св. Т. е изготвял СД по ЗДДС, ведно с дневници за покупки и продажби на дружеството. Св. Т. уведомявал обв. Н.Ш. за месечните финансови резултати на дружеството и подавал в ТД НАП офис Пазарджик посочените вторични документи за всеки отчетен период. Това ставало на база Уведомление за упълномощаване до ТД НАП - офис Пазарджик от 05.12.2011 г., с което обв. Ш. го упълномощил да подава информация за дружеството пред органите по приходите чрез КЕП с титуляр И.С.Т. /стр. 88 –стр. 89, том 1 от делото/.

След писмено съгласие по реда на чл. 74 ал. 2 т. 1 от ДОПК от настоящия управител на „„Б“” ЕООД – св. К.,*** са предоставени всички вторични счетоводни документи на дружеството, касаещи ревизирания период, ведно с копия от РД и РА и 2 бр. ДВД оптични диска, Приложения към Протокол за извършена проверка в дискотеката серия АА № **67035/22.02.2013 г., Протокол за обезпечаване на доказателства, серия АА № **02737/22.02.2013 г. и Протокол за извършен анализ на копираната база данни от ПП „М.“ № 1313310/02.10.2013 г. /стр. 9, том 1 от делото/. Всички тези материали са приложени в том 3 от делото и стр. 144 – стр. 153, том 1 от делото.

* По ЗДДС

В периода от 01.11.2011 г. до 04.01.2013 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. Т.,*** ежемесечно СД по ЗДДС, ведно с отчетните регистри по чл. 124 ал. 1 от ЗДДС. Това е ставало по ел. път с КЕП с титуляр св. И.Т. /стр. 91, том 1 от делото/. Съгласно базата данни на Агенция по приходите за декларираните данни за всеки отчетен период са налични Уведомления за приемането им /стр. 102 – стр. 118, том 1 от делото/. В тези вторични счетоводни документи обв. Ш. е включил единствено оборотите от продажби, отчетени от шестте фискални устройства в обекта – дискотека. Така неотчетени са останали продажбите, за които не са били издавани фискални бонове /отразени в ПП „М.“ таблица LOGCHANGES, поле КАСА със стойност „0“/. По този начин неотчитането на реалните месечни обороти е довело до укриване на приходи, респективно дължим ДДС, в размер на 75 894.33 лв., ведно с лихвите, по периоди, както следва:

За данъчен период 01.11.2011 г. – 30.11.2011 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1128528/12.12.2011 г. по чл. 125/стр. 48 – стр. 50, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 6 148.25 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 1 229.65 лв. /общо 7 377.90 лв./.

В Дневник за продажби за м. ноември 2011 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговския обект – дискотека, общо в размер на 7 377.90 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ за м. ноември 2011 г. от въведените в експлоатация в обекта 6 бр. фискални устройства /стр. 220 – стр. 222, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 40 120.05 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /7 377.90 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 40 120.05 лв. Тази разлика била в размер на 32 742.15 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон, общо в размер на 32 742.15 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 27 285.125 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на 5 457.03 лв.

Т.е за данъчен период м. ноември 2011 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред пред ТД НАП, е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на 5 457.03 лв.

За данъчен период 01.12.2011 г. – 31.12.2011 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1130836/04.01.2012 г. по чл. 125 /стр. 1 – стр. 4, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 8 076.08 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 1 615.22 лв. /общо 9 691.30 лв./

В Дневник за продажби за м. ноември 2011 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговския обект - дискотека общо в размер на 9691.30 лв. с ДДС, от които: 8 491.30 лв. по „Отчет за извършените продажби“ за м. декември 2011 г. от въведените в експлоатация в обекта 6 бр. фискални устройства /стр. 223 - стр. 225, том 3 от делото/ и 1 2** лв. по 1 бр. данъчна фактура.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 61 568.65 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /8 491.30 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 61 568.65 лв. Тази разлика била в размер на 53 077.35 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 53 077.35 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 44 231.13 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на 8 846.23 лв.

Т.е за данъчен период м. декември 2011 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на 8 846.23 лв.

За данъчен период 01.01.2012 г. – 31.01.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1135246/06.02.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 5 – стр. 7, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС –5 255.** лв. и начислено ДДС по тях в размер на 1 051.** лв. /общо 6 306.** лв./

В Дневник за продажби за м. януари 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговския обект - дискотека общо в размер на 6 306.** лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ за м. януари 2012 г. от въведените в експлоатация в обекта 6 бр. фискални устройства /стр. 226 - стр. 228, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 48 121.20 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /6 306.** лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 48 121.20 лв. Тази разлика била в размер на 41 815.20 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 41 815.20 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 34 846.** лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на 6 969.20 лв.

Т.е за данъчен период м. януари 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на 6 969.20 лв.

За данъчен период 01.02.2012 г. – 29.02.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**114**25/07.03.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 8 – стр. 10, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 5 807.83 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 1 161.57 лв. /общо 6 969.40 лв./

В Дневник за продажби за м. февруари 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговския обект - дискотека общо в размер на 6 969.40 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ за м. февруари 2012 г. от въведените в експлоатация в обекта 6 бр. фискални устройства /стр. 189 - стр. 190, стр. 196, стр. 202 стр. 229 – стр. 232, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 35 622.04 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /6 969.40 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 35 622.04 лв. Тази разлика била в размер на 28 652.65 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 28 652.65 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 23 877.21 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 4 775.44 лв.

Т.е за данъчен период м. февруари 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 4 775.44 лв.

За данъчен период 01.03.2012 г. – 31.03.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1145424/10.04.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр.11 – стр. 13, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 5 985.92 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 1 197.18 лв. /общо 7 183.10 лв./

В Дневник за продажби за м. март 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговския обект - дискотека общо в размер на 7 183.10 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ за м. март 2012 г. от въведените в експлоатация в обекта 6 бр. фискални устройства /стр. 188, стр. 190, стр. 196, стр. 202, стр. 232, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 39 313.** лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /7 183.10 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 39 313.** лв. Тази разлика била в размер на 32 129.90 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 32 129.90 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 26 774.92 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 5 354.98 лв.

Т.е за данъчен период м. март 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 5 354.98 лв.

За данъчен период 01.04.2012 г. – 30.04.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1149066/08.05.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 14 – стр. 16, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 31 407.75 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 6 281.55 лв. /общо 37 689.30 лв./

В Дневник за продажби за м. април 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговския обект - дискотека общо в размер на 37 689.30 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ за м. март 2012 г. от въведените в експлоатация в обекта 6 бр. фискални устройства /стр. 188, стр. 191, стр. 197, стр. 203, стр. 233, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 44 260.35 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /37 689.30 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 44 260.35 лв. Тази разлика била в размер на 6 571.** лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 6 571.** лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 5 475.83 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 1 095.17 лв.

Т.е за данъчен период м. април 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 1 095.17 лв.

За данъчен период 01.05.2012 г. – 31.05.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1153252/05.06.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 17 – стр. 19, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС –30 250.83 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 6 050.17 лв. /общо 36 301 лв./

В Дневник за продажби за м. май 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 36 301 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 1 /дискотека/ и № 2 – кафе – аперитив за м. май 2012 г. от регистрираните ФУ. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 1 са общо в размер на 35 048.70 лв. /стр. 187, стр. 191, стр. 197, стр. 203, стр. 233, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 52 526.05 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 1 от ФУ /35 048.70 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 52 526.05 лв. Тази разлика била в размер на 17 477.35 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 17 477.35 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 14 564.46 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 2 912.89 лв.

Т.е за данъчен период м. май 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 2 912.89 лв.

За данъчен период 01.06.2012 г. – 30.06.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1157899/04.07.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 20 – стр. 23, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС –22 883.33 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 4 576.67 лв. /общо 27 460.** лв./

В Дневник за продажби за м. юни 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 27 460.** лв. с ДДС, съгласно 2 броя „Отчети за извършените продажби“ № 1 /дискотека/ и № 2 – кафе – аперитив за м. юни 2012 г. от регистрираните ФУ. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по двата броя „Отчети за извършените продажби“ № 1 са общо в размер на 26 088.30 лв. /стр. 187, стр. 192, стр. 198, стр. 204, стр. 234, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 34 307.45 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 1 – 2 бр. от ФУ /26 088.30 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 34 307.45 лв. Тази разлика била в размер на 8 219.15 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 8 219.15 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 6 849.29 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 1 369.86 лв.

Т.е за данъчен период м. юни 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 1 369.86 лв.

За данъчен период 01.07.2012 г. – 31.07.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1163179/08.08.2012 г.по чл. 125 от ЗДДС /стр. 24 – стр. 27, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС –41 717.97 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 8 343.59 лв. /общо 50 061.56 лв./

В Дневник за продажби за м. юли 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 50 061.56 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 2 /за дискотека/ и № 1 – кафе – аперитив за м. юли 2012 г. от регистрираните ФУ и по 5 бр. данъчни фактури. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 2 са общо в размер на 27 768.95 лв. /стр. 186, стр. 192, стр. 198, стр. 204, стр. 208- стр. 210 и стр. 234, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 47 056.70 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 2 от ФУ /27 768.95 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 47 056.70 лв. Тази разлика била в размер на 19 287.75 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 19 287.75 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 16 073.13 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 3 214.63 лв.

Т.е за данъчен период м. юли 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 3 214.63 лв.

За данъчен период 01.08.2012 г. – 31.08.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1167270/05.09.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 28 – стр. 3(, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 28 229.99 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 5 645.99 лв. /общо 33 875.98 лв./

В Дневник за продажби за м. август 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 33 875.98 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 1 от 01.08.2012 г. /за дискотека/ и № 2 – кафе – аперитив за м. август 2012 г. от регистрираните ФУ и по 4 бр. данъчни фактури. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 1 от 01.08.2012 г. са общо в размер на 20 304.90 лв. /стр. 186, стр. 193, стр. 199, стр. 199, стр. 205, стр. 211 –стр. 213 и стр. 235, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 57 133.78 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 1 от 01.08.2012 г. от ФУ /20 304.90 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 57 133.78 лв. Тази разлика била в размер на 36 828.87 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 36 828.87 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 30 690.73 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 6 138.15 лв.

Т.е за данъчен период м. август 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 6 138.15 лв.

За данъчен период 01.09.2012 г. – 30.09.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1171766/02.10.2012 г.по чл. 125 от ЗДДС /стр. 32 – стр. 34, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС –25 362.73 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 5 072. 55 лв. /общо 30 435.28 лв./

В Дневник за продажби за м. септември 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 30 435.28 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 1 /за дискотека/ и № 2 – кафе – аперитив за м. август 2012 г. от регистрираните ФУ и по 4 бр. данъчни фактури. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 1 са общо в размер на 21 685.76 лв. /стр. 185, стр. 193, стр. 199, стр. 205, стр. 214 –стр. 216 и стр. 235, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 67 652.68 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 1 от ФУ /21 685.76 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 67 652.68 лв. Тази разлика била в размер на 45 966.92 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 45 966.92 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 38 305.77 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 7 661.15 лв.

Т.е за данъчен период м. септември 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 7 661.15 лв.

За данъчен период 01.10.2012 г. – 31.10.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1176577/05.11.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 35 – стр. 39, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 27 495.82 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 5 499.16 лв. /общо 32 994.98 лв./

В Дневник за продажби за м. октомври 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 32 994.98 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 2 /за дискотека/ и № 1 – кафе – аперитив за м. октомври 2012 г. от регистрираните ФУ и по 4 бр. данъчни фактури. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 2 са общо в размер на 24 230.32 лв. /стр. 185, стр. 194, стр. 2**, стр. 206, стр. 217 –стр. 219 и стр. 236, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 45 962.29 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 2 от ФУ /24 230.32 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 45 962.29 лв. Тази разлика била в размер на 21 731.97 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 21 731.97 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 18 109.98 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 3 622.** лв.

Т.е за данъчен период м. октомври 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 3 622.** лв.

За данъчен период 01.11.2012 г. – 30.11.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1181245/04.12.2012 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 40 – стр. 43, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС –34 054.15 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 6 810.83 лв. /общо 40 864.98 лв./

В Дневник за продажби за м. ноември 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 40 864.98 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 2 /за дискотека/ и № 1 – кафе – аперитив за м. ноември 2012 г. от регистрираните ФУ и по 4 бр. данъчни фактури. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 2 са общо в размер на 31 606.40 лв. /стр. 184, стр. 194, стр. 2**, стр. 206, стр. 220 –стр. 222 и стр. 236, том 3 от делото/. Следва да се посочи, че Отчета за извършени продажби в дискотеката за м. ноември 2012 г. е включен под № 6 в Дневник за продажби, като в колона „Вид документ“ е допусната очевидна техническа грешка, и е вписано „фактура“, вместо „Отчет за извършени продажби“.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 42 081.15 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по месечни отчети от ФУ /31 606.40 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 42 081.15 лв. Тази разлика била в размер на 10 474.75 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 10 474.75 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 8 728.96 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 1 745.79 лв.

Т.е за данъчен период м. ноември 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 1 745.79 лв.

За данъчен период 01.12.2012 г. – 31.12.2012 г. обв. Н.Ш., като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез св. И.Т. – счетоводител, подал в ТД НАП офис Пазарджик - СД по ЗДДС № 13**1185990/04.01.2013 г. по чл. 125 от ЗДДС /стр. 44 – стр. 47, том 3 от делото/, ведно с Дневник за продажби и Дневник за покупки. За този отчетен период в СД по ЗДДС в Раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ бил вписан общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС – 42 593.27 лв. и начислено ДДС по тях в размер на 8 518.65 лв. /общо 51 111.92 лв./

В Дневник за продажби за м. декември 2012 г., обв. Ш. е декларирал извършени продажби в търговски обекти - дискотека и кафе – аперитив общо в размер на 51 111.92 лв. с ДДС, съгласно „Отчет за извършените продажби“ № 2 /за дискотека/ и № 1 – кафе – аперитив за м. декември 2012 г. от регистрираните ФУ и по 5 бр. данъчни фактури. Декларираните продажби от въведените в експлоатация в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик 6 бр. фискални устройства по „Отчет за извършените продажби“ № 2 са общо в размер на 36 391.84 лв. /стр. 184, стр. 195, стр. 201, стр. 207, стр. 223 –стр. 225 и стр. 237, том 3 от делото/.

В хода на ревизионното производство, след анализ на компютърната база данни от ПП за отчитане на продажби „М.“ за този данъчен период, били установени реализирани от дружеството приходи общо в размер на 78 128.16 лв., т.е констатирана била разлика между декларирания от дружеството оборот от продажби по „Отчет за извършените продажби“ № 2 от ФУ /36 391.84 лв./ и реално реализирания такъв по база данни от ПП „М.“ – 78 128.16 лв. Тази разлика била в размер на 41 736.32 лв. с ДДС и съставлявала месечен оборот от продажби в дискотеката, неотчетени с касов бон.

По делото, с цел установяване размера на укрития ДДС от неотчетените с фискален бон продажби, е назначена Съдебно-икономическа експертиза / стр. 129 – стр. 134, том 2 от делото/. Съгласно експертното заключение, за този данъчен период дружеството е реализирало месечен оборот от продажби, неотчетени с фискален бон общо в размер на 41 736.32 лв. с ДДС – от които данъчна основа в размер на 34 780.27 лв. и дължимо ДДС върху неотчетените приходи в размер на – 6 956.05 лв.

Т.е за данъчен период м. декември 2012 г. в дискотека „„П.П.К““ Пазарджик, обв. Н.Ш. е реализирал продажби на стоки, за които обаче не са били издавани касови бележки от регистрираните в обекта ФУ. По този начин обв. Ш. е укрил действителните месечни обороти и е избегнал тяхното данъчно облагане. Той е сторил това, като във вторичните счетоводни документи, подадени пред ТД НАП е декларирал единствено оборотите от продажби, отчетени от фискалните устройства в обекта. Недекларирани пред органите по приходите са останали паричните постъпления от продажби, приключвани безкасово /без документ/, фигуриращи единствено в архива - таблица LOGCHANGES, на ползвания програмен продукт със стойност „0“ в поле КАСА. Общият размер на укритият и допълнително дължимия от обв. Ш. ДДС е в размер на – 6 956.05 лв.

Съгласно заключението на назначената по делото съдебно-икономическа експертиза общия размер на укрития и допълнително дължим ДДС за внасяне от обв. Н.Ш. за инкриминирания период е в размер на 66 118.56 лв. и начислени лихви по тях – 9 775.77 лв. или общо в размер на 75 894.33 лв.

* По ЗКПО

Дружество „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, е данъчно задължено лице, по смисъла на чл. 2 ал. 1 от ЗКПО и като такова дължи корпоративен данък върху реализираните в РБ доходи в размер на 10% от печалбата. През ревизирания период дружеството е развивало търговска дейност в два обекта – дискотека и кафе-аператив, като е отчело реализирани загуби от дейността си. Данъчните служители са констатирали, че обв. Н.Ш. в годишните данъчни декларации за 2011 г. и 2012 г. е укривал приходи от извършваната дейност, като не е издавал фискални бонове за реализирани продажби, съответно не ги е включвал в касата на дружеството и в размера на облагаемата основа. Така било установено несъответствие между декларираните от обв. Ш. приходи в търговски обект – дискотека, и реално реализираните за ревизирания период. Органите на ТД НАП установили, че недекларираните приходи от търговската дейност на дружеството по години са както следва: за 2011 г. – 351 148.58 лв. без ДДС, за 2012 г. – 259 076.55 лв. без ДДС.

За финансовата 2011 г. управляващ и представляващ „„Б“” Пазарджик, с ЕИК 112588605 бил обв. Н.Ш.. Като данъчно задължено лице, по смисъла на ЗКПО, на 20.02.2012 г. той, чрез упълномощено лице – св. И.Т., подал пред ТД НАП – офис Пазарджик ГДД с вх. № 1343512**043527/20.02.2012 г. по чл. 92 ал. 1 от ЗКПО /стр. 27, том 1 от делото/.

За финансовата 2011 г. обв. Н.Ш. декларирал, в част VI „Определяне на данъчния финансов резултат и дължимия корпоративен данък“, общо приходи в размер на 77 464.08 лв., общо разходи – 122 068.19 лв. и счетоводна загуба в размер на 44 604.11 лв.

В хода на извършената проверка, на база данни от ПП „М.“ данъчните служители са установили неотчетени приходи от извършваната търговска дейност в дискотеката. Констатирали, че за периода дружеството е реализирало от дейността си освен декларираните приходи - 77 464.08 лв. и такива в размер на 351 148.58 лв. Неотчетените доходи били от извършени продажби в дискотеката, за които не са били издавани фискални бонове от регистрираните в обекта 6 бр. фискални устройства. Записите за тези продажби фигурират в архивната база данни на ползвания ПП „М.“ – таблица LOGCHANGES , със стойност „0“ в поле КАСА, т.е тези парични операции са били приключвани без издаването на документ – фискален бон, като за тях са били издавани само бележки от нефискалните принтерни устройства. Тъй като за тези продажби не са били издавани счетоводни документи, изискуеми по чл. 10 от ЗКПО, съответно те не са и отчетени от обв. Ш. и не са включени в облагаемата основа. Инспекторите по приходите са констатирали, че реалните приходи за 2011 г. са общо в размер на 428 612.66 лв. /декларирани и неотчетени/.

В хода на ревизионното производство са били определени направените разходи от дружеството и върху неотчетените, укрити приходи за 2011 г. Тези разходи са установени на база ползваната от дружеството надценка за 2011 г. - 78.22 % и са в размер на 197 030.96 лв. Така общо признатите разходи на дружеството /декларирани и определени/ са в размер на 319 099.15 лв., от които декларирани – 122.068.19 лв. и установени за неотчетените приходи – 197 030.96 лв.

На база извършените корекции на приходите /428 612.66 лв./ и разходите /319 099.15 лв./ за стопанската 2011 г. е установено, че всъщност дружеството е реализирало счетоводна печалба в размер на 109 513.51 лв. и укритият и дължим корпоративен данък – 10 % е в размер на 10 951.35 лв.

За финансовата 2012 г. управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605 бил обв. Н.Ш.. Като данъчно задължено лице, по смисъла на ЗКПО, на 15.02.2013 г. той, чрез упълномощено лице – св. И.Т., подал пред ТД НАП – офис Пазарджик ГДД с вх. № 1343513**042694/15.02.2013 г. по чл. 92 ал. 1 от ЗКПО /стр. 20 – стр. 26, том 1 от делото/.

За финансовата 2012 г. обв. Н.Ш. декларирал, в част VI „Определяне на данъчния финансов резултат и дължимия корпоративен данък“ общо приходи в размер на 301 044.99 лв., общо разходи – 357 057.51 лв. и счетоводна загуба в размер на 56 012.52 лв.

В хода на извършената проверка, на база данни от ПП „М.“ данъчните служители са установили неотчетени приходи от извършваната търговска дейност в дискотеката. Констатирали, че за периода дружеството е реализирало от дейността си освен декларираните приходи - 301 044.99 лв. и такива в размер на 259 076.55 лв. Неотчетените доходи били от извършени продажби в дискотеката, за които не са били издавани фискални бонове от регистрираните в обекта 6 бр. фискални устройства. Записите за тези продажби фигурират в базата данни на ползвания ПП „М.“, таблица LOGCHANGES, със стойност „0“ в поле КАСА, т.е тези парични операции са били приключвани без издаването на документ – фискален бон, като за тях са били издавани само бележки от нефискалните принтерни устройства. Тъй като за тези продажби не са били издавани счетоводни документи, изискуеми по чл. 10 от ЗКПО, съответно те не са и отчетени от обв. Ш. и не са включени в облагаемата основа. Инспекторите по приходите са констатирали, че реалните приходи за 2012 г. са общо в размер на 560 121.54 лв. /декларирани и неотчетени/.

В хода на ревизионното производство са били определени направените разходи от дружеството и върху неотчетените, укрити приходи за 2012 г. Тези разходи са установени на база ползваната от дружеството надценка за 2012 г. – 71.57 % и са в размер на 151 **3.40 лв. Така общо признатите разходи на дружеството /декларирани и определени/ са в размер на 508 060.91 лв., от които декларирани – 357 057.51 лв. и установени за неотчетените приходи – 151 **3.40 лв.

На база извършените корекции на приходите /560 121.54 лв./ и разходите /508 060.91 лв./ за стопанската 2012 г. е установено, че всъщност дружеството е реализирало счетоводна печалба в размер на 52 060.61 лв. и укритият и дължим корпоративен данък – 10 % е в размер на 5 206.06 лв.

В хода на досъдебното производство, съгласно заключението на назначената повторна Съдебно-счетоводна експертиза /стр. 129, том 2 от делото/ общият размер укритият и допълнително дължим корпоративен данък за календарните 2011 и 2012 г. е 16 157.41 лв.

С оглед констатациите в хода на ревизионното производство и назначената по делото Съдебно-счетоводна експертиза общият размер на допълнително дължимите данъчни задължения от „„Б“” Пазарджик, с ЕИК 112588605, представлявано от обв. Н.Ш. е 92 051.74 лв., от които: по ЗДДС в размер на 75 894.33 лв. и по ЗКПО в размер на 16 157.41 лв.

По делото в съдебно заседание е изслушан експерта Л.Т., която е заявила, че поддържа даденото от нея писмено заключение, като в процеса на съдебното следствие, съдът е допуснал и изслушал от същото вещо лице допълнителна съдебно икономическа експертиза, която е приета в съдебно заседание, като от страните не е направено възражение по приемането на основната и допълнителната експертиза и на вещото лице не са били поставени допълнителни въпроси по тези експертизи. По отношение на допълнителната съдебно икономическа експертиза вещото лице е изтъкнало, че предвид възложената му задача в нея, като краен извод е изяснено, че предвид невъзможността да се изчисли съответстващите на неотчетените приходи за 2011 и 2012 година разходи, формирани от отчетната стойност на продадените стоки по механизма, който е описан в допълнителната експертиза, неможе да бъде определена и данъчната основа, съответстваща на тези неотчетени приходи и дължимия за нея корпоративен данък.

Преди приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд подсъдимият чрез неговата защита приложи писмен документ – вносна бележка за сумата от 92 052,74 лева, от които за ДДС – 66118,56 лева, лихви върху тази сума в размер на 9775,77 лева и корпоративен данък 16157,41 лева, която сума като цяло е внесена по сметка на ТД на НАП Пловдив – клон Пазарджик и която цялостна сума обхваща предмета на цялостното обвинение по чл. 255 НК, респ. по образуваното изпълнително дело 1771/14г. по описа на НАП.

Всички гореизложени обстоятелства по главните факти на обвинението съдът възприе изцяло в резултат от направеното признание от страна на подсъдимия, от особеното доказателствено средство – съдебно икономическата експертиза и допълнителната такава, от писменото доказателство – платежен документ за внесена сума, както и от всички останали писмени доказателства събрани по ДП и включени в доказателствения материал по реда на чл. 283 НПК.

При така събраните доказателства, при обсъждането на въпросите по чл. 301 НПК, съдът прие от правна страна, че обвинението срещу подсъдимия е доказано по един несъмнен начин с оглед разпоредбата по чл. 303 ал. 2 НПК, поради което той беше признат за виновен в осъществяването на обективните и субективни признаци на престъпния състав по чл. 255 ал. 4 във връзка с ал. 3 във вр. С ал. 1 т. 2,3 и 6 НК и във връзка с чл. 26 ал. 1 НК.

Обективната страна на тази престъпна деятелност следва да се отбележи, че тя е по Глава 7 НК – престъпления против финансовата, данъчната и осигурителната система и се е свеждала до това, че при условията на продължавано престъпление по смисъла на чл. 26 ал. 1 НК подсъдимия като управляващ и представляващ „„Б“” ООД Пазарджик, с ЕИК 112588605, опосредствено чрез счетоводителя И.С.Т., е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери, общо в размер на 92 051.74, от които данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 66 118.56 лв. и лихви в размер на 9 775.77 лв. и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 16 157.41 лв., като: